Для начала стоит разобраться с понятиями. Официальная работа всегда предполагает заключение трудового договора. Отношения между компанией и человеком регулирует Трудовой кодекс. Сотрудник получает зарплату, право на отпуск. А наниматель платит за него отчисления в разные фонды обязательного страхования и налог на доходы физических лиц в размере 13%.
Самозанятость предполагает, что человек оказывает услуги или продаёт товары. При этом он самостоятельно платит налог на профессиональных доход (НПД) в размере 4% при взаимодействии с физлицами или 6% — с организациями. Обязательных страховых взносов для самозанятых не предусмотрено.
Разбираемся, можно ли одновременно применять два этих налоговых режима.
Можно ли работать официально и быть самозанятым
Прямого запрета на это Федеральный закон от 27 ноября 2018 N 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» нет. А что не запрещено, то разрешено.
Например, дизайнер работает в рекламном агентстве по трудовому договору. Иногда он берёт заказы и вечерами создаёт логотипы и иллюстрации для сторонних заказчиков. А ещё ему от бабушки по наследству досталась квартира, и он её сдаёт. В этом случае он вполне может получать в рекламном агентстве зарплату, с которой работодатель перечисляет государству налог на доходы физических лиц. Сам он при этом регистрируется как самозанятый и со всех сторонних заказов, а также аренды жилья платит 4–6% налога на профессиональный доход. Никаких противоречий здесь нет.
Какие есть нюансы при совмещении работы и самозанятости
Самозанятому нельзя сотрудничать с нынешним и бывшим работодателем
Новый налоговый режим мог бы вызвать очевидный соблазн у компаний. Им выгодно уволить сотрудника и продолжить с ним взаимодействовать уже как с самозанятым. Это бы дало экономию прежде всего на страховых взносах. А в некоторых случаях и на налогах: человеку просто бы начисляли на 6% больше, чтобы он мог заплатить налог на профессиональный доход. И это всё равно меньше, чем 13% НДФЛ.
Чтобы такого не происходило, в законе содержится Федеральный закон от 27 ноября 2018 N 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»: платить налог на профессиональный доход при сотрудничестве с бывшим работодателем не получится в течение двух лет после увольнения. В этом случае действует ставка в 13%.
Также нельзя брать дополнительные заказы от текущего нанимателя в качестве самозанятого. Оказывать услуги и нынешнему, и бывшему работодателю в целом не запрещено, но платить с таких доходов придётся 13%.
Госслужащие могут платить НПД с ограничениями
Государственные и муниципальные служащие могут платить НПД Федеральный закон от 27 ноября 2018 N 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» на доход от сдачи жилья. Причём такого, которое не было приобретено для бизнес‑целей, а досталось в подарок или по наследству. Потому что заниматься коммерческой деятельностью чиновникам запрещено.
