Как работает обновлённая прогрессивная шкала НДФЛ

До 2021 года ставка налога на доходы физлиц для налоговых резидентов РФ была единой — 13%. После шкала НДФЛ стала условно прогрессивной: чем больше человек получает, тем больше отдаёт государству: 13% при заработке до 5 миллионов в год и 15% на всё, что свыше.

1 января 2025 года вступил в силу закон, который ввёл пять ступеней расчёта НДФЛ. Разбираемся, как это будет работать. 

Как выглядит обновлённая шкала НДФЛ

Теперь прогрессивная шкала НДФЛ выглядит так:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год, до 200 тыс. рублей в месяц;
• 15% — от 2,4 до 5 млн рублей в год, от 200 до 416,66 тыс. в месяц;
• 18% — от 5 до 20 млн рублей в год, от 416,66 тыс. до 1 млн 666 тыс. в месяц;
• 20% — от 20 до 50 млн рублей в год, от 1 млн 666 тыс. до 4 млн 166 тыс. в месяц;
• 22% — свыше 50 млн рублей в год, более 4 млн 166 тыс. в месяц.

Налоги по новой шкале будут начислять на доходы, полученные с 2025 года. Всё, что вы не доплатили ФНС за 2024‑й, рассчитают по старой схеме.

Как рассчитывается НДФЛ по новым правилам

Подоходный налог по повышенной ставке берётся не со всей суммы дохода, а только с превышения. Рассмотрим на примере. 

Допустим, у нас есть счастливчик, которому до вычета налогов начисляют 900 тысяч рублей в месяц. Платить подоходный он будет по такой схеме:

• Январь: доход — 900 тысяч, ставка НДФЛ — 13%.
• Февраль: общий доход за два месяца — 1,8 миллиона, ставка — 13%.
• Март: общий доход за три месяца — 2,7 миллиона. В сумме заработок превышает нижнюю планку прогрессивной шкалы на 300 тысяч, поэтому ставка на 600 тысяч зарплаты составит 13%, а на оставшиеся 300 тысяч — 15%.
• Апрель: общий доход — 3,6 миллиона, ставка — 15%.
• Май: общий доход — 4,5 миллиона, ставка — 15%.
• Июнь: общий доход — 5,4 миллиона. Здесь заработок в сумме на 400 тысяч превышает вторую планку шкалы НДФЛ. Соответственно, с 500 тысяч зарплаты в этом месяце нужно будет отдать государству 15%, а с оставшихся 400 тысяч уже 18%.

Ставка 18% сохранится для нашего героя до конца года, потому что больше 20 миллионов за год он при этой зарплате не получит. Но если у него вдруг появятся дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, и в сумме заработок превысит 20 миллионов, то с превышения он заплатит уже 20%.

Бывает так, что человек получает доход из нескольких источников, которые не знают о существовании друг друга. Например, кто-то работает на трёх работах и на каждой получает по 180 тысяч рублей. В этом случае все три компании могут начислять налог по ставке с учётом только той суммы, которую платят они, и до конца года удерживать 13% только со своих выплат.

Но у налоговой по итогам года будут все данные. Так что в ФНС просто пересчитают всё по-новому и пришлют уведомление, по которому налогоплательщику уже самостоятельно надо будет восполнить недостачу. Это стоит учитывать и откладывать деньги на доплату налога, если вы много зарабатываете и можете попасть в подобную ситуацию.

Какие доходы попадают под прогрессивную шкалу НДФЛ

Список такой:

• Все выплаты по трудовым договорам: зарплаты, отпускные, премии и так далее. Исключение — специальные выплаты для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах.
• Выплаты по договорам гражданско-правового характера, если по ним предполагается уплата НДФЛ. Если физлицо сотрудничает с компанией как ИП или самозанятый, он платит другие налоги, и прогрессивная шкала НДФЛ в этом вопросе его не касается.
• Доходы от сдачи в аренду недвижимости. Опять же, если человек не платит с этих доходов налоги в другом статусе.
• Суммы выигрышей в лотереи и азартные игры.
• Доходы участников инвестиционных товариществ.
• Доходы от прибыли контролируемой иностранной компании.

Для остальных доходов, например от продажи недвижимости, ставка НДФЛ будет двухступенчатой: 13% с сумм до 2,4 миллиона и 15% — с превышения.