С 1 января 2021 года увеличивается ставка НДФЛ на доходы, которые превышают пять миллионов рублей. Соответствующий закон Федеральный закон от 23.11.2020 № 372‑ФЗ прошёл все инстанции и подписан президентом Владимиром Путиным. Лайфхакер разбирается, как нормативный акт будет работать.

Как НДФЛ посчитают по‑новому

Некоторые ошибочно полагают, что если доходы больше пяти миллионов в год, то 15% придётся платить со всей суммы. Это не так. Повышенная ставка будет действовать на сумму превышения. То есть если человек получает меньше пороговой суммы, то он платит НДФЛ 13%, как и раньше. Если больше, например 5,4 миллиона, то с пяти миллионов ему придётся отдать 13%, а вот с суммы превышения в 400 тысяч — уже 15%.

Если говорить о зарплате, то нужно получать минимум 416 700 рублей в месяц, чтобы попасть под действие закона.

Но зарплата — не единственный вид дохода, на который распространяется нововведение.

С превышения каких доходов придётся платить 15% НДФЛ

В перечень вошли доходы:

  • от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации;
  • в виде выигрышей в азартных играх и лотереях;
  • по операциям с ценными бумагами;
  • от участия в инвестиционном товариществе;
  • по операциям РЕПО (вид сделки, когда при продаже ценных бумаг одновременно заключается соглашение об их обратном выкупе по заранее определённой цене);
  • в виде прибыли иностранной компании;
  • по операциям займа ценными бумагами;
  • по операциям на индивидуальном инвестиционном счёте;
  • в виде основной налоговой базы, куда войдут доходы НК РФ Статья 224. Налоговые ставки , с которых обычно платили 13% НДФЛ, например деньги, полученные по трудовому договору и договорам гражданско‑правового характера или в ходе предпринимательской деятельности с применением общей системы налогообложения.

Для нерезидентов, то есть тех, кто провёл в России менее 183 дней в году, под действие закона также попадут доходы от продажи недвижимости или при получении её в подарок.

Для резидентов, которые продают квартиры или машины и получают дорогостоящие подарки, действуют старые правила — они платят с доходов 13%, да и то далеко не всегда. Под действие закона также не попадают страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Вышеперечисленные виды доходов — так называемые налоговые базы — считаются отдельно. Но при определении превышения порогового значения для расчёта НДФЛ они суммируются. Иными словами, ваши доходы сложат, чтобы выяснить, сколько вы заработали всего. Но так будут делать только с 2023 года.

Следующие два года: 2021‑й и 2022‑й — станут переходным периодом, когда налоговые базы будут учитываться отдельно. То есть можно заработать 4,9 миллиона и выиграть в лотерею 4,9 миллиона и всё равно заплатить с обоих сумм по 13%. С 2023 года они будут считаться как общий доход в 9,6 миллиона с превышением в 4,6 миллиона.

Важный момент: совокупность налоговых баз будет оцениваться уже после того, как применены все вычеты. Например, доход составил 5,1 миллиона. Но у вас есть право на социальный вычет в размере 120 тысяч рублей. Тогда итоговая сумма заработка составит 4,98 миллиона — порог не превышен.

Как платить налог по новым правилам

В большинстве случаев НДФЛ перечисляют без активных усилий со стороны налогоплательщика. Этим занимается налоговый агент. Если вы получаете зарплату, отчисления за вас делает работодатель: до 5 миллионов — в размере 13%, после — 15%. Если вы выиграете в лотерею, налог заплатит её организатор.

Если налоговых агентов несколько, то сначала все они заплатят с ваших доходов 13%, а потом налоговая служба досчитает недостающее и направит соответствующее уведомление.

В некоторых случаях декларировать доходы придётся самостоятельно. Как и когда это делать, поможет разобраться отдельная инструкция Лайфхакера.