Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ — это налог, который физическое лицо платит со своих доходов. Но когда речь идёт о зарплате или других выплатах от работодателя, именно он обязан НК РФ, статья 24. Налоговые агенты удерживать необходимый процент с суммы, которую выдаёт сотруднику, и перечислять его государству.
С каких доходов нужно удерживать НДФЛ
От налога освобождаются многие денежные поступления, но они в основном не касаются работодателя. Удерживать НДФЛ нужно и с зарплаты, и с премий, и с отпускных, и с гонораров, и с начислений по нетрудоспособности, если сотрудник уходил на больничный.
В исключения обычно попадают различные пособия и материальная помощь. Если вы выплачиваете сотруднику деньги по какой‑то нестандартной статье, лучше свериться с законом НК РФ, статья 217 .
По какой ставке рассчитывать НДФЛ
Работодатель в подавляющем большинстве случаев имеет дело со ставкой 13% НК РФ, статья 224. Налоговые ставки . Если доходы сотрудника превышают 5 млн рублей в год, то первые 5 млн облагаются НДФЛ по ставке 13%, а всё, что выше этой суммы, — 15% Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ .
30% положено взимать с нерезидентов, то есть с тех, кто провёл за год за границей 183 дня и больше. Но и тут есть исключение. Оно касается иностранцев, трудящихся по патенту, высококвалифицированных специалистов, прибывших на работу по договору, тех, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших временное убежище, а также жителей стран Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. К доходам таких людей также применяется ставка в 13%.
Как считается налоговая база
База считается нарастающим итогом. Это нужно из‑за того, что НДФЛ уплачивается в полных рублях, без копеек. Если делать расчёты для каждого месяца отдельно, может образоваться недоплата — копеечная, но для налоговой и это имеет значение.
Допустим, сотруднику начисляют 43 745 рублей ежемесячно. 13% от этой суммы — 5 686,85 рублей. В налоговую уходит 5 687 рублей. Здесь действуют такие правила: если число заканчивается на 0,1–0,4, оно округляется в меньшую сторону; если на 0,6–0,9 — в большую. Куда двигаться с 0,5, вы сами решаете.
Если бы вы считали налог не нарастающим итогом, то каждый месяц у вас была бы переплата в 15 копеек. Вместо этого в феврале вы суммируете 43 745 за январь, 43 745 за февраль, высчитываете 13% от суммы. А потом отнимаете то, что уже заплатили.
(43 745 + 43 745) × 13% − 5 687 = 5 686,7
Число опять получается не целым, его придётся округлять, но смысл понятен: с каждым следующим платежом вы нивелируете переплату.
Что такое налоговые вычеты и как их применять
Налоговый вычет — это часть дохода, с которой государство разрешает не платить НДФЛ. Один из вариантов его оформления — через работодателя. Сотрудник должен подтвердить право на вычет документами.
Вычетов довольно много, и у каждого есть нюансы. Чтобы разобраться, лучше прочесть отдельную статью Лайфхакера о них.
Наиболее распространён стандартный налоговый вычет на детей: 1 400 рублей в месяц на первого и второго ребёнка, 3 000 — на третьего и каждого последующего. Он действует до того момента, пока годовой доход не достигнет суммы в 350 тысяч.
Допустим, у вашего сотрудника с зарплатой в 43 745 рублей один ребёнок, на которого он хочет получать вычет. Делать это он может с января по август — в сентябре его доходы превысят 350 тысяч. Вычет отнимается от суммы дохода, а с остатка рассчитывается налог.
(43 745 − 1 400) × 13% = 5 504,85
Если сотрудник пришёл в середине года, необходимо запросить у него справку 2‑НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы понять, осталось ли у него право на вычеты.
Когда удерживать НДФЛ
Это делается в последний НК РФ, статья 223. Дата фактического получения дохода день каждого месяца.
Возьмём всё того же сотрудника с окладом 43 745 рублей. 20 июня он получил аванс в 18 тысяч рублей. 30 июня рассчитывается налоговая база и НДФЛ с неё. А 5 июля он получает зарплату за июнь, из которой вычли аванс и удержанный налог.
Хоть НДФЛ рассчитывается и уплачивается раз в месяц, работодатель может выбрать один из двух способов:
- выплачивать аванс целиком, а НДФЛ вычитать из второй части зарплаты;
- обе части зарплаты уменьшать на НДФЛ.
НДФЛ с отпускных и пособия по нетрудоспособности удерживается в день их выплаты. Если человек увольняется, рассчитывать налог надо в последний рабочий день.
Когда перечислять НДФЛ
Перевести деньги в налоговую надо не позднее следующего дня после получения работником дохода. Например, если зарплату выдали 5 июля, то крайний срок для перечисления НДФЛ — 6 июля. Налог с отпускных и пособия по нетрудоспособности нужно перевести не позднее последнего календарного дня месяца.
Куда перечислять НДФЛ
Если речь идёт о предпринимателе с работниками, это зависит от режима налогообложения. ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН перечисляет деньги в налоговую по месту регистрации. ИП на ЕНВД или ПСН — по месту постановки на учёт. Если предприниматель ведёт деятельность по нескольким системам налогообложения и сотрудники заняты в разных сферах, то отчисления за них направляются в разные инспекции.
Организации платят НДФЛ в налоговый орган, где стоят на учёте. Обособленные подразделения перечисляют деньги в «свою» налоговую. Исключение делается, если подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Тогда можно выбрать одну инспекцию, но о таком намерении надо уведомить ФНС.
Как отчитываться об уплате НДФЛ
Есть два вида отчётности:
- 2‑НДФЛ — справка о доходах сотрудника. Подаётся в ФНС раз в год до 1 марта.
- 6‑НДФЛ — расчёт сумм, исчисленных и удержанных работодателем. За первый квартал подаётся до 30 апреля, за полгода — до 31 июля, за три квартала — до 31 октября и за год — до 1 марта.
Работодатели, у которых 10 и более сотрудников, обязаны НК РФ, статья 230 сдавать отчётность в электронном виде.
